Alcuni tipi di società possono riuscire a pagare un po’ meno tasse su alcune plusvalenze specifiche grazie ad un regime particolare: il PEX.
Anche detto Partecipation Exemption in forma estesa, è una disciplina di detassazione della quale non si parla molto ma che per alcune società può essere interessante.
Vediamo brevemente in cosa consiste e chi può applicarla.
Cos’è il PEX?
Il regime PEX è un regime di esenzione che riguarda la non imponibilità della plusvalenza derivante dalla cessione di partecipazioni a una società. Ciò naturalmente ai fini delle imposte dirette, cioè IRES e IRPEF.
Permette di ottenere, quando viene applicato, una detassazione parziale o quasi totale delle plusvalenze sopracitate.
Solo alcuni tipi di società possono applicare la Partecipation Exemption: le società di persone, gli imprenditori individuali e le società di capitali. Ma sono necessari anche dei requisiti specifici.
Come funziona il regime PEX a grandi linee
Abbiamo detto che il regime PEX permette di ottenere un’esenzione parziale della tassazione delle plusvalenze che derivano dalla cessione di quote partecipative a una società. L’esenzione non è sempre uguale e dipende da chi detiene la partecipazione in regime di impresa.
Le percentuali di esenzione cambiano quindi a seconda del soggetto. In particolare:
- Soggetti passivi di IRPEF: esenzione del 41,86%.
- Soggetti passivi di IRES: esenzione del 95%.
Si considera realizzata la plusvalenza quando vengono consegnati fattivamente i titoli.
La procedura e le valutazioni devono essere naturalmente essere effettuate da professionisti.
Requisiti PEX
Non tutte le società di capitali, di persone e gli imprenditori possono adottare il regime PEX.
È necessario avere specifici requisiti:
- Classificazione nella categoria delle immobilizzazioni finanziarie nel primo bilancio chiuso durante il periodo di possesso delle quote di partecipazione.
- Possesso ininterrotto dal 1° giorno del 12° mese precedente quello della cessione.
- Residenza fiscale della società partecipata in un territorio senza fiscalità privilegiata.
- Le società partecipate devono esercitare un’impresa di tipo commerciale.
Ci sono molti cavilli e dettagli che dovrebbero essere evidenziati in questi requisiti, che variano però anche sulla base della situazione specifica. La valutazione dei requisiti e delle modalità di fatto deve essere effettuata caso per caso.
Se pensi di cedere una partecipazione societaria, o la stai ricevendo, e vuoi capire se puoi rientrare in questo regime e come farlo nel dettaglio, contattaci per una consulenza.